有小伙伴會問，小規模納稅人銷售額超過500萬會不會被強制認定為普通納稅人？什么時候決定的？有沒有可能在最后一個月瘋狂開發票少繳稅？這一系列問題。

今天快樂財稅就跟大家聊聊這些問題！

1.當月瘋狂開票超500萬？稅率是多少？

大家應該都很清楚，小規模納稅人已經連續花了12個月。

(如果按季度納稅，則為連續4個季度)，累計應納稅銷售額(包括納稅申報銷售額、檢驗補稅銷售額、納稅評估調整銷售額)超過500萬，需要轉入一般納稅人。

那么，如果我一次開具1000萬元的發票，符合轉移到一般納稅人的標準，這1000萬元是要按照一般納稅人的稅率申報繳納，還是可以小稅率繳納？

其實這個問題挺簡單的。我們只需要弄清楚政策什么時候會轉移到一般納稅人身上。

增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條

納稅人應當在年度應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)報告期結束后15日內，依照本辦法第六條或第七條的規定辦理相關手續；

未在規定期限內辦理的，主管稅務機關應當在規定期限結束后5日內打《稅務事項通知書》，并告知納稅人在5日內到主管稅務機關辦理相關手續；

逾期不辦理的，從次月起按銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，待納稅人辦理相關手續后，方可抵扣進項稅額。

比如這家企業是小規模納稅人，按季度申報增值稅。2021年第三季度開出1000萬張發票，肯定能達到一般納稅人的標準。

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那么該公司應于2021年10月報告期結束后15日內向主管稅務機關申報《增值稅一般納稅人登記表》，申報登記為一般納稅人。

顯然，三季度開出的1000萬元仍按小規模納稅人稅率征稅。

2.不管你喜不喜歡，超過了極限，就要被迫“轉”？

在什么情況下，小規模納稅人會被無情的稅收強制變成普通納稅人？如果企業自愿轉為一般納稅人，需要滿足哪些條件？

在下列情況下，企業被迫轉為普通納稅人

1.如果連續12個月或12個月期間營業額達到500萬以上，稅務局將強制申請成為普通人。

2.12個月內累計銷售額500萬的行業需要當月申請一般納稅人，當月不申請的將在次月強制轉為一般納稅人。

符合下列條件的，可以主動申請轉為普通人

1.從事貨物生產或者提供應稅服務的納稅人，以及主要從事貨物生產或者應稅服務，兼營貨物批發或者零售，年增值稅銷售額100萬元以上的納稅人；

2.從事年應稅銷售額180萬元以上貨物批發或者零售的納稅人；

3.會計核算健全、能夠提供準確納稅信息的小規模納稅人，經主管稅務機關批準，可以認定為普通納稅人，按照有關規定計算應納稅額。

但凡事都有特殊情況。讓我們來看看

(注：曾有“增值稅應稅行為不常發生”的說法，其中

實是指“營業稅納稅人”偶然發生增值稅經營活動；現在全面營改增，當然沒有這種情形了。）

（三）納稅人偶然銷售無形資產、不動產，不計入年銷售額。

甲公司正常一年銷售額300萬元，今年賣了套房子，賣了350萬元。這個350萬元不用計入（判定是否轉登記一般納稅人的）“年銷售額”，甲公司還是可以按照小規模納稅人進行增值稅處理的。

2.未超過500萬元，也可能轉為一般納稅人

（一）會計核算健全、準確提供稅務資料。

乙公司符合上述條件，年銷售額超過180萬元（小規模納稅人月度銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元免征增值稅，這種情形當然不必考慮轉一般納稅人）低于500萬元，且核算一般計稅方法下實際稅負較低（能夠合法取得進項憑證較多），可以申請轉登記為一般納稅人。

注：這里是“可以”。

（二）本期發生稽查查實或者評估調整的前期銷售額。

丙公司2019年銷售額350萬元，2020年銷售額450萬元。但是稽查局2020年對2019年度進行稅務檢查時，發現2019年度少計銷售額100萬元。注意，這時的100萬元不是并入2019年度（稅款所屬期），而是并入2020年度（查補稅款申報當期）。這樣，2020年銷售額就超過550萬元，而必須要轉為一般納稅人了。

注意：這里是“必須”（除非另有不必轉一般納稅人的其他法定理由）。